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Note 1 E ' è stato proposto che, qualora una persona di qualificazione ha concesso la possibilità di emettere azioni della persona di qualificazione (o una persona non-armi lunghezza di qualificazione) a un dipendente, e il dipendente ha presentato l'elezione del caso, il reddito da lavoro dipendente, che altrimenti sarebbero inclusi nel reddito nel corso dell'anno l'opzione viene esercitata, verrebbe rinviato fino all'anno fiscale in cui il lavoratore dispone di, o scambi, le azioni. Il differimento è stato quello di essere soggetta ad un limite annuale di 100.000. È stato osservato che le disposizioni proposte sono state generalmente simili a quelli per stock option di incentivazione negli Stati Uniti. I documenti di bilancio 2000 hanno indicato che le disposizioni di opzione dei dipendenti venivano modificate perché molte società utilizzate le opzioni azionari per incoraggiare i propri dipendenti a prendere una quota di proprietà nella società, in particolare in rapida crescita industrie ad alta tecnologia. È stato osservato che le stock option di fornire ai dipendenti il diritto di acquistare azioni del datore di lavoro per un prezzo predeterminato, assistono le aziende ad attirare e trattenere lavoratori di alto calibro, e che le modifiche proposte renderebbero il trattamento fiscale canadese dei dipendenti stock option più competitive con gli Stati Uniti. Le disposizioni di bilancio 2000 sono entrate in vigore effettiva il 28 febbraio 2000. Fast forward al 2010. Mentre l'intento di tali disposizioni potrebbe essere stato meritoriousmdashthe risultati hanno (in alcuni casi) stato meno desiderabile, in particolare nei settori ad alta tecnologia. Ad esempio, alcuni dipendenti che hanno approfittato della speciale elezione sono stati in grado di rinviare quantità significative di reddito da lavoro dipendente, ma il valore delle azioni acquistate successivamente crollati a un punto in cui le imposte sul reddito dovute per il reddito da lavoro dipendente passivi erano maggiori rispetto alla proventi di disposizione ricevuti dalla vendita delle azioni. Non sorprende che alcuni dipendenti che smaltiti delle loro azioni gridano allo scandalo sostenendo che il sistema fiscale era operativo ingiustamente perché, a loro avviso, non hanno mai ricevuto il reddito da lavoro dipendente ma sono stati tenuti a pagare le imposte sul reddito l'intero importo. Come consulenti sono a conoscenza, una volta che una quota è acquisito in base ad un piano di stock option dei dipendenti, un successivo calo del valore di mercato della quota è generalmente trattata come una perdita di capitale (o aumento di capitale in caso di un aumento). Un calo significativo del valore è una svolta sfortunata di eventi dal punto di vista personale, ma la vista della Canada Revenue Agency è che questo è un rischio di mercato il dipendente ha preso quando si sceglie di detenere le azioni acquistate ai sensi del piano di stock option. Ci sono diverse interpretazioni tecniche emesse dalla Canada Revenue Agency affrontare questo issue. Note 2 Il Dipartimento delle Finanze anche esaminato la questione nel 2002. La Joint Committee on Taxation presentato una lettera del 15 marzo 2002, che raccomanda l'ITA essere modificata per consentire qualsiasi minusvalenza realizzata sulla disposizione di tali azioni per compensare il reddito altrimenti realizzati per l'esercizio dell'opzione. Il Dipartimento delle Finanze ha rifiutato di fornire sollievo, equiparando i dipendenti che esercitano stock option e scegliere di detenere le azioni di individui acquisire azioni al netto delle imposte o di dollari presi in prestito. Cioè, ogni investitore che sceglie di detenere azioni accetta un rischio di mercato in attesa di un ritorno dell'investimento che include futuro apprezzamento del valore della quota. Nonostante quanto sopra, due ordini di remissione sono stati concessi in materia di ex dipendenti di SDL Optics, Inc. Note 3 secondo gli ordini di remissione emessi, le suddette agevolazioni in materia di reddito da lavoro dipendente calcolato ai sensi del comma 7 (1). I dipendenti hanno fatto vari argomenti per ottenere sgravi fiscali, come ad esempio sostenendo che le perdite sono state a causa di reddito e non il capitale. Questi argomenti sono stati respinti a Ellis nota 4 e Baird nota 5, ma accettate in Howard. Nota 6 In Howard. il dipendente è stato considerato un commerciante o rivenditore rispetto alle sue azioni dei datori di lavoro e aveva particolari conoscenze e competenze nelle sue operazioni di datori di lavoro e del mercato. Come risultato, le perdite realizzate dal dipendente su disposizione delle azioni opzionate stati considerati perdite da un business. Bilancio 2010 è stata depositata il 4 marzo 2010. Esso contiene quattro significative modifiche proposte alla tassazione delle stock option dei dipendenti. In primo luogo, vengono proposte modifiche per eliminare il doppio minimo che si può verificare in cui un dipendente incassa-out dei suoi stock options ed è necessario per includere solo il 50 del reddito da lavoro dipendente nel reddito, mentre il datore di lavoro ha diritto ad una deduzione integrale della importo pagato nel determinare il suo reddito da impresa. In secondo luogo, vengono proposte modifiche per chiarire i requisiti fiscali alla fonte esistente per garantire che un importo a titolo di imposta sul l'intero importo (non solo 50) del reddito da lavoro dipendente associato con l'emissione di una quota è necessario per essere rimesso dal datore di lavoro al stesso momento in cui la quota viene rilasciato. Tali misure tentano di evitare situazioni in cui un dipendente è in grado di soddisfare le sue obblighi fiscali come risultato di una diminuzione del valore delle azioni. In terzo luogo, vengono proposte modifiche per eliminare l'elezione permettendo un differimento del reddito da lavoro dipendente per i non CCPCS. Infine, vengono proposte modifiche in grado di fornire agevolazioni fiscali in cui i dipendenti eletti di rinviare il reddito da lavoro dipendente e hanno subito perdite finanziarie a causa di una diminuzione del valore delle azioni acquistate. Queste ultime modifiche sono oggetto di questo articolo. Bilancio 2010 propone che, quando un dipendente ha esercitato l'opzione di acquisto di azioni, ha fatto una elezione ai sensi del comma 7 (10) in un anno fiscale prima di rinviare il reddito da lavoro dipendente, e l'imposta sul reddito derivante per quanto riguarda il reddito da lavoro dipendente nel corso dell'anno le azioni sono vendute è maggiore il ricavato di disposizione delle azioni opzionate, quindi il lavoratore può scegliere di scegliere di pagare una tassa speciale per l'anno pari ai proventi di disposizione, se del caso, dalla vendita o altra disposizione delle azioni opzionate. Dove i file un dipendente l'elezione proposta comporterà la seguente: Nota 7 nella determinazione del reddito imponibile, il dipendente può richiedere una deduzione pari all'intero importo del reddito da lavoro dipendente (al contrario di 50 come attualmente previsto dai paragrafi 110 (1) (d ) e (d .1)) un importo pari alla metà del minore tra: la quantità altrimenti incluso nel reddito da lavoro dipendente la minusvalenza dalla disposizione della quota, è necessario per essere inclusi nel conto i dipendenti come un patrimonio imponibile guadagnare nello stesso anno fiscale in quanto le azioni sono state cedute. Questo plusvalenza tassabile ritenuta può essere compensato dalla perdita di capitale ammissibile derivante dalla disposizione del capitale opzionata, a condizione che la perdita non è altrimenti utilizzato dal dipendente di una tassa speciale pari ai dipendenti proventi di disposizione delle azioni opzionate (dei proventi di disposizione per i residenti del Quebec) è dovuta per l'anno di disposizione e la plusvalenza tassabile ritenuto non vengono computati ai fini del reddito definizione rettificato per scopi di alcuni crediti (ad esempio GST). Una elezione depositato al di fuori del periodo di rivalutazione normale (ai sensi del comma 152 (3.1)), è considerato come una domanda presentata dal dipendente, ai sensi del comma 152 (4.2), al ministro nazionale delle Entrate per la determinazione di un rimborso o la riduzione delle imposte. Tale determinazione è a discrezione del Ministro della Nazionale entrate e deve essere effettuata entro e non oltre il giorno in cui è di 10 anni di calendario dopo la fine dell'anno fiscale del dipendente a cui si riferisce il rimborso o riduzione. Questo permetterà rivalutazioni a verificarsi per gli anni fiscali prescritta. Consulenti di consultare i propri clienti il più presto possibile nel 2010 per evitare di perdere la possibilità di applicare tali disposizioni proposte per l'anno fiscale 2000. Solo azioni cedute per le quali il reddito da lavoro correlato è stata rinviata ai sensi della elezione nel comma 7 (10) si qualificheranno per questo trattamento fiscale proposta. I dipendenti che smaltiti tali azioni prima del 2010 avranno l'opportunità di presentare l'elezione proposto o prima del deposito a causa aggiornata del loro anno fiscale 2010 (30 aprile 2011 o 15 giugno 2011, a seconda dei casi può essere). Gli individui che non hanno cedute delle loro azioni opzionati prima del 2010 possono scegliere di farlo prima del 2015. Saranno poi tempo fino al loro deposito a causa aggiornato per l'anno fiscale di disposizione di presentare l'elezione proposto l'adozione di questo trattamento (in genere 30 aprile 2015 o nel giugno 15, 2015, come il caso). Se un individuo non dispone di proprie azioni opzionati prima del 2015, sembra che il differimento reddito da lavoro dipendente continua fino a quando le azioni opzionate vengono smaltiti, pur senza il beneficio del sollievo elezione e fiscale proposto. 1. Tali disposizioni sono state emanate e nella forma attuale sono contenuti in sottosezioni 7 (8) a (16), della legge sull'imposta sul reddito (Canada) (ITA). Se non diversamente indicato, tutti i riferimenti di legge in questo articolo sono al ITA. 2. Si veda, ad esempio, i documenti 2.003-0.007.795, 2009-0319621M4, e 2009-0325281M4. 3. vedere certe ex dipendenti di SDL Optics, Inc. Remissione Ordine. del 25 ottobre 2007, e alcuni ex dipendenti di SDL Optics, Inc. remissione Order No. 2. in data 29 maggio 2008. Entrambi gli ordini sgravio accordato imposte sul reddito e contributi in conto interessi per alcuni dipendenti chiamati in cui l'imposta valutato sulla prestazione di reddito del lavoro ha superato i ricavi totali di disposizione realizzate sulle azioni disposizione e il valore di mercato di una di queste azioni detenute su 29 dicembre 2006. I dipendenti sono stati anche tenuta a ridurre la base dei costi rettificato dei loro titoli del 29 dicembre 2006 ai sensi di una formula in essa contenute. 4. Ellis v. The Queen. 2008 DTC 6230 (F. C.A.). 5. Baird v. The Queen. 2010 DTC 5035 (F. C.A.). 6. Howard v. The Queen. 2008 DTC 2788 (T. C.C.). 7. Risoluzione 29 del bando di modi e mezzi di movimento di cui all'allegato 5 del bilancio 2010 documents. Tax Pubblicazioni immigrazione Insights: vuole attrarre il talento globale per iniziative Canada governo può aiutare è la vostra azienda una società canadese che vuole attirare e trattenere globale talento o una società estera che vuole attrarre e trattenere i talenti globale per le operazioni nuove o ampliate in Canada Se è così, molti recentemente annunciato iniziative canadese-governative e gli sviluppi in materia di immigrazione canadese può aiutare. Approfondimenti Immigrazione: Domanda per un US EB-5 Act carta verde ora Il Congresso degli Stati Uniti ha esteso il programma di EB-5 visto fino al 28 aprile, 2017, quando significativi cambiamenti di programma saranno probabilmente entrerà in vigore.
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